Subida del IVA: ¿estás preparado?

IVAEl próximo 1 de Septiembre entra en vigor la subida del IVA en España. En dos artículos anteriores tratamos el tema, en uno para dar nuestra opinión sobre la medida y en el otro para explicar la subida y los sectores más afectados.

En este artículo veremos las distintas situaciones que pueden surgir ante el cambio del tipo impositivo, analizando supuestos donde la rentabilidad de las operaciones para las empresas será un factor importante.

Adelante …

EL DEVENGO DEL IVA

En primer lugar debemos definir un concepto tributario importante: el devengo del IVA.

Devengo de un impuesto expresa el momento en que se entiende realizado el hecho imponible y el momento en el que nace la obligación tributaria aunque esta no sea aún exigible. El devengo del IVA se produce, como regla general, cuando se pone a disposición del adquirente el bien o cuando se presta el servicio.

Ejemplos:

Compro una bicicleta a plazos. El devengo del IVA se produce en el momento de entrega del bien a manos del comprador, aunque no se haya pagado.

Un asesor me hace la declaración de la renta. El devengo del IVA se produce en el momento de la conclusión del trabajo, aunque no se haya pagado.

SITUACIONES POSIBLES DE APLICACIÓN DEL TIPO DE IVA

(llamaremos “tipo VIEJO” a los tipos hasta el 1 de Septiembre de 2012 y “tipo NUEVO” a los aplicables a partir de esa fecha)

1.- Regla General

Si el devengo es antes del 1 de Septiembre el tipo será el VIEJO. Si el devengo es posterior, el tipo será el NUEVO.

Ejemplo: Compro una bicicleta

18/08/2012 Realizo el pedido de la bicicleta en una tienda

22/08/2012 Recibo la bicicleta (firmo albarán de entrega)

03/09/2012 Recibo la factura de la bicicleta

09/09/2012 Pago la factura de la bicicleta

El devengo se produce en el momento de recepción del bien, el 22/08/2012, así que el tipo aplicable será el VIEJO. Es importante disponer de documentación que justifique esa entrega ante posibles contingencias fiscales.

Ejemplo: Encargo a un asesor una declaración de la renta

28/08/2012 Encargo la declaración

30/08/2012 Se me entrega la declaración confeccionada

05/09/2012 Abono la factura

El devengo se produce con la entrega de la prestación del servicio, el 30/08/2012, así que el tipo aplicable será el VIEJO. En la prestación de servicios es más complicado establecer el devengo.

Para empresarios que no tienen derecho a deducir cuotas soportadas (por realizar actividades exentas o comercios minoristas acogidos al recargo de equivalencia), anticipar la entrega de los pedidos, puede suponer un ahorro importante. Pero cuidado, para poder aplicar el tipo VIEJO deberán haber sido entregadas las mercancías, no vale con el pedido de las mismas. Si la entrega es posterior al 1 de Septiembre (devengo del impuesto) se aplicará el tipo NUEVO y no conllevará el ahorro perseguido.

2.- Reglas especiales

Pagos Anticipados.- En los pagos a cuenta o anticipados a la entrega del bien o la prestación de servicio, cada pago tiene su propio devengo, por tanto, cada pago deberá llevar el tipo de IVA vigente en el momento del mismo.

Ejemplo: Compro una maquinaria por importe de 100.000€ + IVA

25/08/2012 Encargo la máquina

28/08/2012 Realizo un pago a cuenta de 20.000€ + IVA

05/09/2012 Se entrega la máquina

10/09/2012 Realizo el pago pendiente de 80.000€ + IVA

El pago realizado el 28/08/2012 tiene su propio devengo, por tanto, irá con el tipo VIEJO. El devengo de la máquina se produce ya con el tipo NUEVO, así que el pago final posterior irá con el tipo NUEVO.

Servicios de tracto sucesivo o continuado.- Hay operaciones de servicios o suministros cuyo devengo se produce en el momento del pago del mismo, siendo una regla especial a la general establecida.

Ejemplo: la factura de la luz se cobra el 02/09/2012 correspondiente al consumo del mes de Agosto de 2012. Se cobra la totalidad al tipo NUEVO aunque el consumo sea con el tipo VIEJO.

Ejemplo: un contrato de alquiler con pago anual. Si el pago se realiza en el mes de Enero, la totalidad del alquiler será al tipo VIEJO. Si el pago se realiza en el mes de Diciembre, la totalidad del alquiler será al tipo NUEVO. Habrá que atender al contrato para saber cuando se realiza el pago, y así saber la fecha del devengo.

Impagados.- Sin entrar a explicar el procedimiento de recuperación de las cuotas de IVA por impagados, la emisión de las facturas rectificativas para poder recuperar ese IVA será con el tipo vigente en el momento de la factura original.

01/05/2012 Emito una factura con el tipo VIEJO.

01/12/2012 Emito una factura rectificativa para recuperar el IVA por impago de la factura emitida. El IVA será el tipo VIEJO también aunque estemos más allá del 1 de Septiembre.

Devoluciones o facturas rectificativas por errores.- todas las facturas rectificativas deberán llevar el tipo vigente en la factura original (devengo inicial). La factura rectificativa no tiene devengo propio, así que se aplica el mismo tipo.

Ejemplo: Compro zapatos por valor de 10.000€

01/08/12 Encargo los zapatos

30/08/12 Recibo los zapatos

05/09/12 Pago los zapatos

15/09/12 Devuelvo zapatos por valor de 2.000€

Está claro que el devengo es con el tipo VIEJO (30/08/2012). La devolución, aunque se realiza cuando está vigente el tipo NUEVO, deberá llevar el IVA del tipo VIEJO.

Un supuesto que se da entre empresas es la entrega de nuevo material para compensar la devolución de mercancía. En este caso, la operación deberá ser realizada en dos documentos diferentes, puesto que la entrega de la nueva mercancía sí llevará el tipo NUEVO si es realizada tras el 1 de Septiembre.

LOS PRECIOS Y EL IVA

En un estudio realizado por la Cámara de Comercio en la anterior subida del IVA del año 2010 se estableció que las empresas, ante la subida del IVA, decidieron aplicarlo de la siguiente forma a sus clientes: un 50% trasladará la subida a los clientes; un 25% compartirá la subida, asumiendo parte de la subida y trasladando la otra parte a los clientes; un 25% asumirá la subida del IVA, no aumentando precios.

En nuestra opinión, la situación actual es peor que en el 2010, y eso provocará que ante el miedo de reducir aún más el consumo, los empresarios decidan no trasladar en su totalidad el IVA a sus clientes. Cada empresa debe analizar personalmente el impacto de la subida y la posibilidad de subir o no los precios, pero considerando que en caso de no subir, sus beneficios se verán mermados. Complicada decisión, especialmente en los sectores más castigados con la subida, aquellos que suben de un 8% a un 21% (peluquerías, floristerías, parques de ocio, …)

CONSEJOS FINALES

  • Las empresas que no pueden deducir cuotas de IVA (recargo de equivalencia, exentas, …), pueden intentar adelantar sus compras. A partir del 1 de Septiembre se encarecen por el incremento del tipo. Intenta comprar más barato.
  • Repasar bien las facturas recibidas en estas fechas para comprobar que se ha aplicado correctamente el tipo vigente en cada momento.
  • Actualizar los programas de gestión (facturación, contabilidad, …) en relación a los tipos de IVA. Aplicar correctamente los cambios a partir del 1 de Septiembre.
  • Realizar campañas de publicidad con sus clientes tratando de que ellos adelantes las compras para ahorrar costes por el tipo de IVA nuevo.

Cualquier duda o aclaración a lo comentado puede ser enviada a nuestro correo electrónico y trataremos de dar pronta respuesta.

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Acerca de LINEA GESTION

Asesoría de empresas. Especialistas en emprendedores.

Publicado el 23/08/2012 en Actualidad, Asesoría Fiscal y etiquetado en , , , , . Guarda el enlace permanente. Deja un comentario.

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