Novedades fiscales 2015 y 2016: IRPF Parte 1 (Novedades generales)

ReformaFiscal

Ley 26/2014, de 27 de Noviembre de 2014 (BOE 28 de Noviembre de 2014)

Repasamos, en esta primera entrada sobre las novedades en IRPF, los cambios generales y que afectan a todos los contribuyentes. En una segunda parte hablaremos de cambios en la gestión del impuesto y las retenciones a cuenta y en una tercera de los cambios propios de los empresarios.

Si no decimos lo contrario, las medidas entrarán en vigor el próximo 1 de Enero de 2015.

Realizamos el recorrido en el mismo orden que aparece en una declaración de la renta.


VARIACIONES EN RENTAS EXENTAS

Becas

Se amplía la exención de las becas ya existentes a las concedidas por fundaciones bancarias. Buena noticia pues era injusta su tributación cuando procedían de estas entidades y que buenos sustos provocaban a muchos becados. A partir del 2015 no tendrán que tributar por esos ingresos imputados.

“Plan Ahorro 5”

Estarán exentos los rendimientos de capital mobiliario (intereses) procedentes de este nuevo producto financiero que empezarán a ofrecer las entidades bancarias. El plazo del plan de ahorro será de 5 años y estarán exentos los primeros 5.000€ anuales.

Guiño terrible del Gobierno al sector bancario para captar recursos. Preparaos para recibir publicidad de este producto, que nos lo venderán como la panacea del ahorro y que en el mejor de los casos quizás provoque un ahorro fiscal efectivo de 150€ en los cinco años. Espectacular ¿verdad?

Indemnización por despido del trabajador

Con el revuelo que se montó en el anteproyecto por la tributación de estas indemnizaciones, la ley aprobada limita la exención de estas indemnizaciones a 180.000€. Me parece correcto, y como diría aquel “ojala tenga que tributar si mi indemnización es superior”. Mientras mi indemnización no supere el umbral de los 180.000€, la indemnización seguirá exenta de IRPF.

Dividendos

Se elimina la exención existente por los primeros 1.500€ cobrados al año por dividendos y participaciones en beneficios por tener capital de entidades. Un pequeño ahorro fiscal que quitan a los inversores, en el 2015 315€ al año de ahorro.


RENDIMIENTOS DE TRABAJO

Rendimientos irregulares

Incremento fiscal para este tipo de rendimientos obtenido de forma irregular (con periodo de generación superior a dos años) que gozaban de una reducción fiscal del 40% y que ahora será solamente del 30%.

Reducción general de rendimientos de trabajo

Se elimina la reducción actual de 2.652€ para todo trabajador de sus rendimientos de trabajo (noticia mala) pero se añaden como “otros gastos” la cantidad de 2.000€ al año (noticia buena). De todas formas si restamos las dos noticias, vemos que se pierden 652€ de reducción. Esos 2.000€ podrán aumentarse en salarios por debajo de 14.450€.

También hay cambios en determinadas rentas en especie  que reducirán los rendimientos (por ejemplo no lo serán las acciones de la empresa compradas por los trabajadores).


RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO

Arrendamiento de inmuebles para vivienda

Se elimina la reducción del 100% por alquilar los inmuebles a jóvenes entre 18-35 años. Se mantiene la reducción general del 60% (el anteproyecto lo dejaba al 50%). Se elimina, por tanto, una medida fiscal que potenciaba el alquiler de viviendas a jóvenes, no siendo ahora tan beneficioso para los propietarios.


RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO

Novedades no muy relevantes y generales en este campo. Simplemente recordar el Plan de Ahorro 5 y que, como en el trabajo, la reducción por rendimientos irregulares se reduce del 40% al 30%.


RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

(Dedicamos una entrada exclusiva para los cambios en este apartado)


GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES

Fiscalidad de los derechos de suscripción

Es común ver contribuyentes que obtienen derechos de suscripción por sus acciones cotizadas en bolsa. Hasta ahora no tributaba su venta, sino que disminuía el valor de la compra de esas acciones en una futura venta. A partir de ahora empezarán a tributar como ganancias patrimoniales y además esas ventas estarán sujetas a retención.

Ganancias de mayores de 65 años

No serán consideradas ganancias patrimoniales las obtenidas por los mayores de 65 años si destinan esas ventas a rentas vitalicias. Se pretende fomentar el ahorro. Veremos como se desarrolla su contenido reglamentariamente.

Coeficientes de abatimiento

Bajo este nombre se regulaba la reducción de las ganancias patrimoniales producidas por la venta de bienes comprados hace años (antes del 20/01/2006) y que provocaban que muchas ganancias se quedaran prácticamente en cero. Aunque en un primer borrador se eliminaban estos coeficientes, la alarma social creada ha hecho limitar a 400.000€ el importe de ventas que podrán seguir usándolos. A partir de esa cantidad no serán aplicables.

El ejemplo más claro de este tipo es la venta de inmuebles. Se ha animado a los contribuyentes a vender antes de final de año por el miedo a perder esas reducciones. Sin embargo, ahora la ley ha atenuado ese impacto y mientras la venta no supere el umbral de los 400.000€ la normativa será similar a la anterior.

Venta de licencias de taxi

La reducción existente de la ganancia existente en el caso de la venta de la licencia de taxi será aplicable solo hasta el 31/12/2014. A partir de entonces se elimina la reducción, pero de forma proporcional al tiempo que hay tenido la licencia. Dicho de otra forma, los que compren la licencia desde el 1/1/2015 no podrán aplicar reducción en una futura venta de la licencia.


REDUCCIONES DE BASE IMPONIBLE

Reducción por aportaciones a Planes de Pensiones

Se reduce hasta los 8.000€ la aportación máxima al año para todos (antes 10.000€ con carácter general y 12.500€ para mayores de 50 años).

Reducciones por cuotas de partidos políticos

Se elimina la reducción de 600€ máximo al año. En su lugar se crea una deducción del 20% de esas aportaciones.


MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR

Se aumentan todos los mínimos, provocando una reducción de la base imponible del impuesto antes de calcular la cuota del impuesto. Se aumentan tanto los de carácter personal como los de carácter familiar (descendientes, ascendientes, minusválidos) aunque son estos últimos los que más se notarán, siendo una medida que beneficia a las familias tal como se anunció (ciertamente lo van a notar).

Tabla comparativa del mínimo personal del 2014 al 2015


TIPOS DE RENTA

Antes de pasar a tributar conviene recordar que la declaración de IRPF se divide en dos partes según los tipos o clases de renta:

Renta General

  • Rendimientos de Trabajo
  • Rendimientos de Capital Inmobiliario
  • Imputación de Rentas
  • Rendimientos de Actividades Económicas
  • Determinadas ganancias y pérdidas patrimoniales (juego, ayudas, …)

Renta Ahorro

  • Rendimientos de Capital Mobiliario
  • Ganancias y pérdidas patrimoniales.

La reforma vuelve a eliminar la diferencia entre ganancias y pérdidas de más de 1 año o de menos de 1 año. A partir de ahora serán todas de la renta del ahorro sin diferenciar el tiempo transcurrido. Esta parte es un claro ejemplo que cómo nos pueden volver locos a la hora de legislar y las dificultades que tenemos los asesores muchas para ayudar a nuestros clientes. Las ganancias y pérdidas de menos de 1 año han cambiado en los últimos años de la siguiente forma:

  • Hasta 2007.- dentro de la Renta General
  • 2007 – 2012.- dentro de la Renta del Ahorro
  • 2013 y 2014.- dentro de la Renta General
  • A partir de 2015.- dentro de la Renta del Ahorro

TIPOS Y ESCALAS DE GRAVAMEN

Aquí es dónde el Gobierno “saca pecho” con la bajada general de los tipos como reducción de la carga fiscal a los contribuyentes. En efecto se trata de una reducción de todos los tramos de tributación, sin embargo no se ha realizado, a nuestro entender, de una forma equitativa puesto que los más beneficiados serán las rentas más bajas y las rentas más altas. Las rentas medias apenas notarán una bajada de impuestos. Dicho ésto, los mayores beneficiados de la reforma son las rentas altas: es mucho más un 1% para una renta de 100.000€ (1.000€) que un 5% para una renta de 10.000€ (500€).

Tipos en la base general

Tipos en la base del ahorro


CUOTA DEL IMPUESTO

Durante los últimos tiempos se han ido suprimiendo deducciones de cuota, algo que provoca que la carga impositiva suba. Se han eliminado (incluyen las ya eliminadas y las nuevas eliminaciones):

  • Deducción por vivienda habitual
  • Deducción por alquiler de vivienda habitual (novedad, pero podrán seguir deduciendo los que tengan el contrato firmado antes del 1 de Enero de 2015).
  • Deducción por cuentas ahorro-empresa
  • Deducción de 400€ por rendimientos de trabajo o actividades económicas

Las deducciones que quedarán (incluye las que no se eliminan y las nuevas):

  • Deducción por inversión en empresas (“business angels”)
  • Deducción por inversiones en actividades económicas (se amplía la deducción anterior en nuevos supuestos)
  • Deducción por cuotas a partidos políticos (20% con límite de 600€ de base de deducción, es decir, límite de 120€ de deducción)

Parece que la recomendación de ir eliminando todas las deducciones fiscales se está llevando a cabo a la perfección. Apenas queda margen de maniobra fiscal para reducir la factura fiscal usando este tipo de desgravaciones fiscales.


OTROS

Imputación temporal de ayudas públicas

La ley reconoce (por fin) que las ayudas públicas hay que declararlas en el año que se abonan, no en el año de su concesión, algo que ha provocado más que un perjuicio económico a contribuyentes que tenían que adelantar el impuesto sin haber recibido la ayuda. Aunque también es cierto que el criterio de la Agencia Tributaria estaba siendo últimamente ese, bueno es que lo recoja una normal legal. Recordemos, una vez más, que la mayoría de las ayudas públicas no gozan de exención fiscal.

Imputación de rentas inmobiliarias

Se establece para poder aplicar el 1,1% de imputación que el valor del inmuebles se haya revisado en los últimos 10 años (hasta ahora servía con una revisión posterior a 1994). En caso contrario habrá que aplicar un 2%.

Rescate de Plantes de Pensiones

Además de por enfermedad o desempleo de larga duración, se amplia la posibilidad de prestación anticipada las primas abonadas con más de 10 años de antigüedad.

Nuevas deducciones familiares o impuestos negativos

Se denomina “impuesto negativo” porque son diferentes a las deducciones generales que solo pueden reducir la cuota hasta dejarla a 0. Sin embargo, estas deducciones o “impuestos negativos” son ajenas al resultado de la cuota, es decir, que se pueden obtener incluso aunque la cuota sea 0. Dicho de otra forma, son ayudas directas sin importar el resultado de la declaración.

Hasta ahora existía solamente la deducción o impuesto negativo por niños menores de 3 años (1.200€ al año) que se podía cobrar mes a mes (100€). A partir del 2015 y en el afán del Gobierno en favorecer a las familias con más cargas, se introducen los siguientes nuevos supuestos:

  • Familia con hijos dependientes con discapacidad > al 33%
  • Familia con ascendientes dependientes con discapacidad > al 33%
  • Familia numerosa: con 3 o más hijos, o con dos hijos y uno de ellos con minusvalía superior al 33%
  • Familia numerosa de categoría especial: con 5 o más hijos, con 4 hijos y al menos 3 por parto o adopción múltiple, o con 4 hijos e ingresos anuales no superiores al 75% del IPREM.

La cantidad a recibir será de 1.200€ por situación con un límite  de 4.800€ al año. Como ocurre con la de menores de 3 años, se puede anticipar el cobro. Para ello se ha establecido un procedimiento que se puede solicitar desde el próximo 7 de Enero. En el siguiente enlace se puede ver más información al respecto: (http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/DFN_PD.shtml)

Es importante recordar los requisitos para poder cobrar las ayudas: el contribuyente debe estar cotizando a la seguridad social por una actividad por cuenta propia o ajena (no se admite estar en el desempleo) y cumplir un mínimo de días al mes de cotización. En caso de matrimonios, las ayudas serán conjuntas pudiendo elegir quién las cobra o cobrando la mitad cada uno. En el enlace anterior hay una serie de preguntas y respuestas interesantes que aclaran muchas dudas al respecto.

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Publicado el 23/12/2014 en Actualidad, Asesoría Fiscal y etiquetado en , , , , . Guarda el enlace permanente. Deja un comentario.

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