Novedades fiscales 2015 y 2016: IRPF Parte 3 (Novedades para empresarios)

ReformaFiscalLey 26/2014, de 27 de Noviembre de 2014 (BOE 28 de Noviembre de 2014)

LA REFORMA PARA LOS EMPRESARIOS

Usamos esta nueva entrada para ver las novedades de la reforma del IRPF para los empresarios que tributan sus actividades por este impuesto, es decir, para empresarios individuales (los mal llamados “autónomos, sociedades civiles y comunidades de bienes).

 

Y si bien la reforma, en general, la podemos catalogar como beneficiosa para el contribuyente, en el caso de los empresarios es perjudicial. Sinceramente creo que se ha dado un paso atrás en la defensa del colectivo. Parecía que con leyes como las de apoyo al emprendedor se daba un paso adelante en proteger al autoempleo en este país. La reforma no ha consolidado esa tendencia, sino al contrario, la ha debilitado. Grave error cuando el autoempleo está siendo una salida muy interesante en los momentos actuales y cuando cada vez más jóvenes se atreven a crear su propio puesto trabajo. Veamos los cambios más importantes que afectan a los empresarios del IRPF:


Sociedades Civiles

Una de las medidas que no ha salido en ningún medio pero que causará perjuicios a muchos pequeñas empresas. Las Sociedades Civiles pasarán desde el 1 de Enero de 2016 a ser contribuyentes del Impuesto de Sociedades. Actualmente no tributaban como sociedad, sino que sus socios tributaban por IRPF los rendimientos de esa entidad según su porcentaje en la misma (atribución de rentas). A partir de ahora, se pretende que tributen por los beneficios en el Impuesto de Sociedades pero además sus socios seguirán tributando por IRPF por su participación, puesto que no se admite que tengan salarios. Dicho de otra forma, tributarán dos veces por el mismo beneficio. La reforma “asesina” a esas entidades muy utilizadas cuando dos o más personas se unen para la puesta en marcha de un pequeño negocio.

Esta medida será analizada de forma más detallada más adelante, puesto que los asesores disponemos del 2015 para pensar que hacer con nuestros clientes de cara al 2016. Pero una cosa está clara, no seguirán siendo una Sociedad Civil, o al menos no lo recomendaremos.

Rentas de socios de entidades mercantiles por actividades profesionales

Otra medida de gran relevancia e importancia. La ley incluye una medida que estaba siendo ya aplicada desde hace unos años por la Agencia tributaria pero que ahora tiene su refrendo legal. Siempre ha estado el problema fiscal de la catalogación de las retribuciones de los socios de entidades mercantiles. ¿Son rendimientos de trabajo o son rendimientos de actividades económicas?.

A partir de ahora, en el caso de actividades profesionales (médicos, abogados, arquitectos,…), las retribuciones deberán realizarse por factura y no por nómina, pasando a ser rendimientos de actividades económicas y no de trabajo. Esto obligará a una mayor carga burocrática y a soportar la retención de actividades económicas.

¿Y para el resto? ¿Se presume que para el resto podrán aplicarse las retribuciones como rendimientos de trabajo? Se podía haber aprovechado para incluir en la ley el resto de los casos. De nuevo estaremos ante la interpretación de la administración. Y de nuevo los asesores nos tendremos que aventurar a interpretar la ley. ¿Cuántas consultas se realizarán al respecto?

Gastos de difícil justificación

Hasta ahora, los empresarios que tributan en IRPF en estimación directa simplificada (la mayoría) podían deducir en sus gastos un 5% de la diferencia entre ingresos y gastos como “gastos de difícil justificación”. La reforma limita a 2.000€ al año ese 5%. Una pequeña subida de impuestos para los empresarios.

 Régimen de Estimación Objetiva (“módulos”)

Está claro que el sistema de módulos “molesta” a la Agencia Tributaria. Varias reformas han ido mermando la posibilidad de seguir en el régimen. Incluso se ha pensado en su eliminación completa (algo que no desechamos para los próximos años). Ha sido acusado como foco de fraude fiscal, pero en lugar de perseguirlo, se decide tirar por el camino más sencillo y restringir el uso de esta modalidad de tributación.

Se reduce el límite de ingresos o gastos a 150.000€ (ahora estaba en 450.000€ y 300.000€) lo que provocará la salida del régimen de multitud de empresarios. Puede parecer que 150.000€ es un límite alto, pero no es así, recordemos que estamos hablando de ingresos, no de beneficios. Ese límite todavía se reduce más, a 75.000€, cuando se facture a otros empresarios. Duro palo para actividades, por ejemplo, de hostelería y transporte.

Pero no solo eso, en una Disposición Adicional (la 36ª) se esconde la eliminación del régimen para las actividades de la división 3, 4 y 5 del IAE, es decir, para todas las empresas de industria, fabricación, carpinterías y todas las relacionadas con la construcción (albañiles, fontaneros, electricistas, …).

IMPORTANTE. La reforma del sistema será efectiva desde el 1 de Enero de 2016. Es decir, no entra en vigor ahora el 1 de Enero de 2015 (tal como ha recogido varios medios). Por tanto, las empresas perjudicadas tendrán al menos un año para pensar como seguir tributando.

Estimación Directa Normal o Simplificada

A partir del 2015 el límite de ingresos al año para tributar por la modalidad de estimación directa simplificada será de 500.000€ y no de 600.000€ como hasta ahora.

Eliminación reducción por creación o mantenimiento de empleo

La reducción del 20% que apoyaban a las empresas que han conseguido mantener o ampliar su empleo en los últimos años se elimina a partir del 2015, subiendo la factura fiscal de estas empresas. Triste noticia porque no se crea “algo parecido”.

Otras novedades que afectan al IRPF

Variaciones que se han producido en el Impuesto de Sociedades también afectan a los empresarios que tributan por IRPF puesto que, no olvidemos, muchas normas del Impuesto de Sociedades afectan a éstos. Dejamos esos cambios para la entrada sobre las novedades del Impuesto de Sociedades.

Y recordemos que cambian las retenciones que afectan a las actividades de los empresarios, pero no vamos a repetirlas porque ya sean tratado en la segunda entrada sobre la gestión del impuesto y retenciones.

En definitiva, la sensación general es que la reforma fiscal desde el punto de vista del emprendedor o del empresario es mala. Las malas noticias superan con creces las pocas novedades positivas. Otra oportunidad perdida para potenciar, desde el punto de vista fiscal, a este colectivo.

———————————————— LINEA GESTIÓN ————————————————

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Acerca de LINEA GESTION

Asesoría de empresas. Especialistas en emprendedores.

Publicado el 23/12/2014 en Actualidad, Asesoría Fiscal y etiquetado en , , , , , , . Guarda el enlace permanente. 4 comentarios.

  1. se cambia la normativa de las Comunidades de Bienes???

    • Ese tema es más complejo. Pero parece que las CB podrán mantener su “status” a partir del 2016, algo que no podrán hacer las SC. Estoy preparando un artículo al respecto que espero tener listo para final de mes.

      Gracias por el comentario.

  2. Lourdes López

    alaguna novedad sobre las CB? no encuentro el post sobre la explicación

    • Es cierto, las noticias son tan cambiantes que por ahora no he publicado nada, quizás para la primera quincena haga un resumen de todo lo ocurrido durante el año sobre las SC y las CB porque ha sido y es lamentable.

      De todas formas, te adelanto que mi consejo es cambiar de forma jurídica porque parece que las CB van a ser atacadas por Hacienda como las SC (siempre que realicen una actividad mercantil). Por tanto, para el 2016 o 2017 a más tardar mi consejo hoy es cambiar a otra forma jurídica.

      Saludos.

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